Бухгалтер на малом предприятии · Пошагово
21 мая 2026 г. · 4 мин чтения
Как рассчитать налог УСН доходы минус расходы
Налог УСН «доходы минус расходы» рассчитывается по формуле: (Доходы − Расходы) × 15%. Например, при доходах 5 млн руб. и расходах 3 млн руб. налог составит (5 000 000 − 3 000 000) × 15% = 300 000 руб.
Что понадобится для расчёта
Для расчёта налога УСН «доходы минус расходы» вам потребуются: сумма всех доходов за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сумма всех подтверждённых расходов за тот же период, ставка налога (обычно 15%, но регионы могут устанавливать пониженные ставки от 5 до 15%), а также данные об убытках прошлых лет (если есть), чтобы уменьшить налоговую базу.
Пошаговый расчёт — 7 шагов
- 1Шаг 1: Определите налоговую базуРассчитайте разницу между доходами и расходами за отчётный период. Например, за I квартал 2026 года доходы составили 1 200 000 руб., расходы — 800 000 руб. Налоговая база = 1 200 000 − 800 000 = 400 000 руб.
- 2Шаг 2: Примените ставку налогаУмножьте налоговую базу на ставку 15% (или региональную ставку). В нашем примере: 400 000 × 15% = 60 000 руб. — это авансовый платёж за I квартал.
- 3Шаг 3: Уменьшите налог на убытки прошлых летЕсли в предыдущие годы были убытки, их можно списать. Например, в 2025 году убыток составил 100 000 руб. За полугодие 2026 года налоговая база — 900 000 руб. Уменьшаем базу: 900 000 − 100 000 = 800 000 руб. Налог: 800 000 × 15% = 120 000 руб.
- 4Шаг 4: Рассчитайте минимальный налогЕсли налог по обычной ставке меньше 1% от доходов, заплатите минимальный налог. Например, доходы за год — 10 000 000 руб., расходы — 9 800 000 руб. Налоговая база = 200 000 руб., налог = 200 000 × 15% = 30 000 руб. Минимальный налог = 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. Платите 100 000 руб.
- 5Шаг 5: Учтите авансовые платежиИз годового налога вычтите авансовые платежи, уплаченные в течение года. Например, за I квартал уплачено 60 000 руб., за полугодие — 120 000 руб., за 9 месяцев — 80 000 руб. Годовой налог — 300 000 руб. К доплате: 300 000 − 60 000 − 120 000 − 80 000 = 40 000 руб.
- 6Шаг 6: Проверьте лимитыУбедитесь, что доходы не превысили лимит для УСН. В 2026 году лимит — 450 млн руб. (с учётом индексации). Если доходы превысили лимит, ставка повышается до 20% (для объекта «доходы минус расходы»). Например, доходы — 300 млн руб., расходы — 250 млн руб. Налог: (300 000 000 − 250 000 000) × 20% = 10 000 000 руб.
- 7Шаг 7: Заполните декларацию и уплатите налогСдайте декларацию по УСН до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП. Уплатите налог по КБК 18210501021011000110. Например, если налог составил 300 000 руб., перечислите эту сумму до указанного срока.
Частые ошибки при расчёте
Не учитывают минимальный налог: если налог по ставке 15% меньше 1% от доходов, нужно заплатить минимальный налог.
Неправильно признают расходы: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (чеки, договоры, акты).
Забывают про авансовые платежи: не уплатив авансы, можно получить пени, даже если годовой налог переплачен.
Путают ставки: регионы могут устанавливать пониженные ставки, например 5% для отдельных видов деятельности.
Не учитывают лимит доходов: при превышении 450 млн руб. ставка повышается до 20%.
Частые вопросы
Какой минимальный налог при УСН доходы минус расходы?
Минимальный налог — 1% от доходов. Если налог, рассчитанный по ставке 15% (или региональной), меньше этой суммы, платите минимальный налог. Например, доходы — 5 000 000 руб., расходы — 4 900 000 руб. Налог = (5 000 000 − 4 900 000) × 15% = 15 000 руб. Минимальный налог = 5 000 000 × 1% = 50 000 руб. Платите 50 000 руб.
Можно ли уменьшить налог на убытки прошлых лет?
Да, убытки прошлых лет можно перенести на будущее, уменьшая налоговую базу. Например, в 2025 году убыток 200 000 руб., в 2026 году налоговая база 1 000 000 руб. Уменьшаем базу до 800 000 руб., налог = 800 000 × 15% = 120 000 руб. Переносить убытки можно до 10 лет.
Какие расходы можно учесть при УСН доходы минус расходы?
Перечень расходов закрытый: зарплата, страховые взносы, аренда, материалы, товары для перепродажи, проценты по кредитам, реклама, транспорт и другие. Все расходы должны быть подтверждены документами. Например, покупка товара на 500 000 руб. подтверждается накладной.
Как рассчитать авансовый платёж по УСН за полугодие?
Авансовый платёж за полугодие = налоговая база за полугодие × ставка − аванс за I квартал. Пример: доходы за полугодие — 3 000 000 руб., расходы — 2 000 000 руб., база = 1 000 000 руб. Налог = 1 000 000 × 15% = 150 000 руб. Аванс за I квартал — 60 000 руб. К уплате: 150 000 − 60 000 = 90 000 руб.
Какие сроки уплаты налога УСН в 2026 году?
Авансовые платежи — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Годовой налог — до 25 марта для организаций, до 25 апреля для ИП. Например, за 2026 год налог нужно уплатить до 25 марта 2027 года (организации) или до 25 апреля 2027 года (ИП).