ИП на УСН «Доходы минус расходы» · Инструкция
21 мая 2026 г. · 3 мин чтения
Как рассчитать аванс по УСН с учетом убытка прошлых лет
Чтобы уменьшить аванс по УСН на убыток прошлых лет, нужно включить его в расходы текущего года. Например, при убытке 100 000 руб. и доходе 500 000 руб. за полугодие, налоговая база составит 400 000 руб., а аванс (15%) — 60 000 руб. вместо 75 000 руб.
Зачем учитывать убыток прошлых лет при расчёте аванса по УСН
Если в прошлом году вы получили убыток, то по УСН «Доходы минус расходы» вы можете уменьшить налоговую базу текущего года на этот убыток. Это позволяет снизить авансовые платежи и налог за год. В статье разберём, как правильно рассчитать аванс с учётом убытка, какие лимиты действуют и как избежать ошибок.
Что влияет на расчёт — 5 факторов
- 1Фактор 1: Сумма убытка прошлых летУчитывается убыток за предыдущие годы, но не более 50% от текущей налоговой базы. Например, в 2025 году у вас был убыток 200 000 руб. В первом квартале 2026 года доходы составили 300 000 руб., расходы — 200 000 руб. Налоговая база без учёта убытка: 300 000 – 200 000 = 100 000 руб. Вы можете списать убыток не более 50% от 100 000 руб., то есть 50 000 руб. Аванс за 1 квартал: (100 000 – 50 000) * 15% = 7 500 руб. Если бы не учли убыток, аванс был бы 15 000 руб. Экономия — 7 500 руб.Заказать кредитную карту →
- 2Фактор 2: Доходы нарастающим итогом с начала годаАванс считается нарастающим итогом. Например, за полугодие доходы — 600 000 руб., расходы — 400 000 руб., убыток прошлых лет — 150 000 руб. Налоговая база: 600 000 – 400 000 = 200 000 руб. Уменьшаем на убыток (не более 50%): 200 000 * 50% = 100 000 руб. Аванс за полугодие: (200 000 – 100 000) * 15% = 15 000 руб. Если в первом квартале уже заплатили 3 000 руб., то доплата за полугодие: 15 000 – 3 000 = 12 000 руб.
- 3Фактор 3: Ставка налога в вашем регионеРегиональная ставка может быть снижена. Например, в Московской области ставка 10% для отдельных видов деятельности. Если бы ставка была 10%, то аванс за полугодие из предыдущего примера составил бы (200 000 – 100 000) * 10% = 10 000 руб. Проверьте ставку в вашем регионе.
- 4Фактор 4: Минимальный налог и его учётЕсли за год налог по ставке 15% меньше 1% от доходов, платите минимальный налог. Убыток прошлых лет не уменьшает минимальный налог. Пример: доходы за год — 500 000 руб., расходы — 480 000 руб., убыток прошлых лет — 100 000 руб. Налоговая база: 500 000 – 480 000 = 20 000 руб. С учётом убытка (не более 10 000 руб.) база: 10 000 руб., налог 15% = 1 500 руб. Минимальный налог: 500 000 * 1% = 5 000 руб. Платите 5 000 руб. Убыток, не учтённый в текущем году, переносится на следующие годы.
- 5Фактор 5: Перенос убытка в пределах 10 летУбыток можно переносить до 10 лет. Например, в 2025 году убыток 300 000 руб., в 2026 году прибыль 200 000 руб. Можно списать 100 000 руб. (50% от 200 000). Остаток 200 000 руб. переносится на 2027 год. Если прибыли не будет, убыток сгорает через 10 лет.
Частые ошибки при расчёте
Уменьшение аванса на убыток без учёта лимита 50% от налоговой базы. Например, списали весь убыток 200 000 руб., хотя база всего 100 000 руб.
Учёт убытка прошлых лет при расчёте минимального налога. Минимальный налог не уменьшается на убыток.
Неправильное определение суммы убытка, который можно перенести. Учитывайте только убытки, зафиксированные в декларации за предыдущие годы.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить аванс за 1 квартал на убыток прошлых лет?
Да, можно, но не более 50% от налоговой базы за 1 квартал. Например, база 100 000 руб. — убыток можно списать не более 50 000 руб.
Что делать, если убыток превышает 50% базы?
Перенесите оставшийся убыток на следующие периоды в пределах 10 лет. Например, убыток 200 000 руб., база 100 000 руб. — списываете 50 000 руб., остаток 150 000 руб. переносится.
Как отразить убыток в КУДиР?
Убыток прошлых лет отражается в разделе I «Доходы и расходы» отдельной строкой. Сумма списания указывается в расходах текущего периода.
Влияет ли убыток на расчёт страховых взносов?
Нет, страховые взносы рассчитываются с доходов работников, а не с прибыли. Убыток не уменьшает взносы.
Можно ли учесть убыток, если ИП совмещает УСН и патент?
Нет, убыток по УСН учитывается только в рамках УСН. При совмещении режимов ведите раздельный учёт.